Согласно Положению, основным критерием оценки кредитного риска становится финансовое состояние заемщика (п. 3.3. Положения), которое может быть трех видов: хорошее, не лучшее, плохое. Второй классификационный критерий – качество обслуживания заемщиком долга, которое может быть хорошим, средним или неудовлетворительным (п. 3.7. Положения).

Определение категории качества ссуды осуществляется на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживание долга) в соответствии с таблицей 1.

Кроме этого, в Положении №254-П оговорены особенности отнесения ссуд ко второй и третьей категориям качества (п. 3.12. – 3.14.) и использования обеспечения в регулировании суммы резерва на возможные потери (п. 6.1.).

Положением №254-П установлен порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери оп ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Таблица 1.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества, про которые было сказано выше.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Размер расчетного резерва определяется, исходя из результатов классификации ссуды (таблица 2).

Таблица 2.

Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией.